Подробнее на Бухонлайн.ру
Уменьшение патента на взносы
Напомним, что с 2021 года предприниматели на ПСН могут уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на:
- обязательные страховые взносы, которые были уплачены в данном периоде как за себя, так и за работников;
- больничные за первые три дня болезни сотрудника;
- взносы за сотрудников по договорам добровольного личного страхования (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
ИП должен уведомить налоговиков о том, что уменьшил сумму налога по ПСН на взносы и пособия.
До сих пор существовали только рекомендуемые форма и формат такого уведомления (см. «Опубликована форма уведомления об уменьшении стоимости патента на сумму взносов»).
Теперь бланк и электронный формат уведомления утверждены официально.
Как составить уведомление
Официальный бланк уведомления, как и рекомендуемый, состоит из трех частей:
- титульного листа;
- листа А, где указываются сведения о патентах, в отношении которых уменьшается налог на сумму взносов и пособий;
- листа Б, в котором отражается сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога.
-
Но структура этих разделов несколько отличается. Так, на титульном листе утвержденной формы нужно будет дополнительно указать календарный год периода действия патентов, в отношении которых уменьшается налог.
На Листе А необходимо отразить не только дату начала действия патента, как это предусмотрено в рекомендуемой форме, но и дату его окончания. Всего на этом листе нужно будет заполнить семь строк (по каждому патенту):
- строка 010 — номер патента;
- строка 020 — дата начала действия патента;
- строка 025 — дата окончания действия патента;
- строка 030 — признак налогоплательщика (ИП-работодатель указывает значение «1», а ИП, не производящий выплат физлицам, — значение «2»);
- строка 040 — сумма налога к уплате по патенту, в отношении которого уменьшается налог;
- строка 050 — сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога. При этом должны выполняться следующие соотношения. Если в строке 030 стоит признак «1», то стр. 050 <= стр. 040 /2 — стр. 060. Если в строке 030 стоит признак «2», то стр. 050 <= стр. 040 — стр. 060;
- строка 060 — сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога, которая была учтена при уменьшении суммы налога в ранее представленных уведомлениях.
Лист Б содержит четыре строки:
строка 110 — общая сумма уплаченных взносов и пособий, предусмотренных пунктом 1.2 статьи 346.51 НК РФ;
- строка 120 — общая сумма взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога (сумма, указанная в строке 050 Листа А);
- строка 130 — общая сумма взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога, которая была учтена при уменьшении суммы налога в ранее представленных уведомлениях (сумма, указанная в строке 050 Листа А);
- строка 140 — сумма взносов и пособий, оставшаяся после уменьшения патентного налога (стр. 140 = стр. 110 – (стр. 120 + стр. 130)).
- Уведомление можно передать в налоговую инспекцию лично, переслать по почте с описью вложения или направить в электронном виде по утвержденному формату по телекоммуникационным каналам связи. В последнем случае документ нужно завизировать усиленной квалифицированной электронной подписью. Уведомление подается в ту инспекцию, где ИП состоит на учете в качестве плательщика патентного налога.